Главная » Статьи » Страховые взносы

Страховые взносы

Бухгалтерская служба «РАТАИР» - Бухгалтерские услуги в Абакане | Страховые взносы

С 2002 года в России действует система обязательного пенсионного страхования. В качестве страхователей в ней выступают все работодатели, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. Застрахованными лицами являются работники по найму либо гражданско-правовому договору. Обязанности страховщика возложены на Пенсионный фонд РФ.

С 1 января 2010 года единый социальный налог был отменен и введен новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС и ТФОМС).

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ нужно платить по правилам, которые установил Закон N 167-ФЗ. Именно этот документ определяет субъектов страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета, срок уплаты и т.д.

Кроме того, правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, регулируются еще и Налоговым кодексом РФ.

Кроме указанных законов с 1 октября 2008 г. действует Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Он регулирует порядок добровольного участия в отношениях по пенсионному страхованию граждан путем уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

И не стоит забывать о Федеральном Законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов
– страхователями являются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели). Все работодатели, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, должны быть зарегистрированы в территориальных органах ПФР.

Регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат следующие лица, производящие выплаты физическим лицам:

  • юридические лица (организации);
  • обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
  • крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины коренных народов Севера, производящие выплаты физическим лицам;
  • физические лица, индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, заключающие трудовые договоры с работниками,  а так же выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с российским законодательством начисляются страховые взносы.

Остановимся еще на некоторых неоднозначных моментах, касающихся страхователей.

Так, у многих бухгалтеров возникают следующие вопросы. А все ли организации должны платить страховые взносы? Платят ли их бюджетники, «спецрежимники», иностранные организации?

Да, все без исключения организации признаются страхователями и обязаны платить взносы с начислений физическим лицам. Причем ни организационно-правовая форма, ни форма собственности или применяемый режим налогообложения в данном случае не имеют значения. Платить страховые взносы должны и российские, и иностранные, и коммерческие, и некоммерческие организации, а также организации, применяющие общий режим налогообложения, «спецрежимники» и т.д.

Итак, все организации признаются страхователями. Однако платить страховые взносы они будут, только если производят выплаты физическим лицам. Такие выплаты должны относиться к объекту обложения взносами и учитываться в базе для их начисления. В противном случае оснований для уплаты взносов не возникает.

А вот индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы в виде фиксированного платежа всегда. Даже в тех случаях, когда предпринимательскую деятельность они не ведут и, соответственно, доходов от нее не получают. Их обязанность по уплате взносов прекратится, только когда их свидетельство о госрегистрации в качестве предпринимателя будет аннулировано.

Тарифы страховых взносов в 2012 году

3 декабря 2011 года принят Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды», который снижает ставки страховых взносов с 2012 года в Пенсионный фонд, Фонд Социального Страхования и ФФОМС.

С 1 января 2012 г. действуют новые размеры тарифов страховых взносов. Изменения затронули как общие тарифы, так и пониженные страховые тарифы, установленные для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН и основной вид деятельности.

Начиная с 2012 г. к той части базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 512 000 руб., применяются тарифы, совокупная величина которых составляет 30%. Если база для начисления страховых взносов превысила 512 000 руб., то в части превышения она облагается по тарифу 10%.

Распределение тарифа страховых взносов
ПФР ФСС ФФОМС Итого
22% 2,9% 5,1% 30%

 

Распределение тарифа страховых взносов в ПФР
Тариф страховых взносов Лица 1966 года рождения и старше Лица 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
22% 22% 16% 6%

Напомним, что в 2011 г. совокупная величина общих тарифов составляла 34%. При этом база для начисления страховых взносов устанавливалась в размере, не превышающем 463 000 руб. На сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которая превышала указанный лимит, страховые взносы не начислялись.

Так же в 2011 г. страховые взносы уплачивались и в ТФОМС. С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2012 году

Пониженные страховые тарифы в 2012 г. вправе применять следующие плательщики страховых взносов:

  • сельскохозяйственные товаропроизводители;
  • организации народных художественных промыслов;
  • семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;
  • организации, предприниматели и граждане, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в отношении таких выплат;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;
  • учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;
  • резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон;
  • хозяйственные общества, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;
  • организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в области средств массовой информации;
  • страхователи, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
  • некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
  • благотворительные организации, применяющие УСН;
  • аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД;
  • страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации, оказывающие инжиниринговые услуги;
  • организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково".

 

Распределение тарифа страховых взносов организаций и предпринимателей, применяющих УСН*
ПФР ФСС ФФОМС Итого
20% 0% 0% 20%

 

Распределение тарифа страховых взносов в ПФР для организаций и предпринимателей, применяющих УСН*
Тариф страховых взносов Лица 1966 года рождения и старше Лица 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
20% 20% 14% 6%


* Основные виды экономической деятельности таких организаций и индивидуальных предпринимателей указаны в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

Выплаты, которые облагаются страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

  • государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, а так же все виды компенсационных выплат;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
  • доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  • суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
  • стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
  • суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  • стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
  • стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ;
  • суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Отчетность и порядок представления отчетности

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк  с указанием соответствующих счетов федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Если численность сотрудников  превышает 50 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с ЭЦП.

01.12.2011

comments powered by Disqus